Практический опыт нашего адвоката по защите прав обвиняемых в совершении налоговых преступлений, позволяет предложить нашим клиентам, привлекаемым к уголовной ответственности по статье 199.2 УК РФ услуги адвоката по налоговым преступлениям на достойном профессиональном уровне.
Кому адресована статья
В первую очередь эту статью мы подготовили для наших читателей, в отношении которых производится доследственная проверка по факту сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, а также для подозреваемых и обвиняемых по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ. В данной публикации мы изложили правовую информацию, которая отражает последние изменения уголовного и уголовно-процессуального законодательства об ответственности за совершение налоговых преступлений, разъяснения Верховного суда РФ о порядке применения указанных правовых норм, а также практические рекомендации автора статьи – адвоката А.В. Андреева по уголовным делам о преступлениях в налоговой сфере.
Настоящая статья состоит из четырех основных частей:
Статья 199. 2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов» - нормативно-правовая база
Нормативно-правовой базой статьи 199. 2 Уголовного кодекса РФ являются следующие законы, подзаконные акты, и нормативные документы:
• Уголовный Кодекс Российской Федерации;
• Комментарий к статье 199.2 Уголовного кодекса РФ;
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 64 от 29 декабря 2006 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»;
• Решения и разъяснения Высших судов Российской Федерации по вопросам практики приминения норм статьи 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации».
Уголовный кодекс РФ:
Статья 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации
«Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов»
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Комментарий к статье 199. 2 УК РФ
Статья 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» отнесена законодателем к преступлениям в сфере экономики, а именно к главе 22 «Преступления в сфере экономической деятельности».
Объект преступления – это общественные отношения по исполнению Конституционной обязанности каждого юридического лица или индивидуального предпринимателя платить налоги и сборы, установленные Налоговым законодательством Российской Федерации.
Субъект преступления в статье 199.2 УК РФ –
• физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя;
• собственник имущества организации, руководитель организации;
• лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, связанные с распоряжением имуществом.
Объективная сторона статьи 199.2 – умышленное деяние по сокрытию денежных средств и имущества организации или индивидуального предпринимателя, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.
Под недоимкой в статье 199.2 Уголовного кодекса РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст. 199. 2 УК – это всегда прямой умысел, целью которого является полная или частичная неуплата налогов и (или) сборов за счет денежных средств или имущества физического лица, являющегося частным предпринимателем или юридического лица (организации, предприятия).
Вместе с данным комментарием к статье 199. 2 УК РФ, при защите от обвинения в совершении сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, мы рекомендуем нашим читателям использовать «Постатейный комментарий к Уголовному кодексу РФ» под редакцией Председателя Верховного суда РФ Вячеслава Михайловича Лебедева.
В этом комментарии председателем Верховного суда РФ изложены правовые положения, которые являются обязательными для исполнения следователями и судьями, рассматривающими уголовные дела о преступлениях, предусмотренных статьей 199.2 Уголовного кодекса.
Данное издание содержит материалы, охраняемые законодательством «Об авторских правах», в связи с чем мы не можем разместить его на нашем сайте.
Постановление Пленума Верховного суда РФ
Для правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства по делам о преступлениях, предусмотренных статьей 199. 2 Уголовного кодекса РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» Верховным судом РФ принято Постановление № 64 от 28 декабря 2006 года «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»…>>
 Адвокат Андреев Алексей Викторович– Юридическая консультация по статье 199.2 Уголовного Кодекс – Защита обвиняемых в совершении налоговых преступлений на стадии предварительного следствия и в суде. телефон: +7 (459) 961-17-53, e-mail: mail@rulawyer.ru
|
Услуги адвоката по статье 199.2 УК РФ
Посетителям нашего сайта, обвиняемым в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, мы предлагаем полный комплекс услуг адвоката по налоговым преступлениям, на предварительном следствии и в судах всех инстанций.
• Юридическая консультация адвоката по уголовным делам, возбужденным по факту сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
• Представительство интересов клиентов в органах дознания и предварительного расследования при осуществлении доследственной проверки материалов с признаками преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.
• Защита на стадии предварительного расследования прав и законных интересов подозреваемых и обвиняемых в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).
• Защита прав и интересов обвиняемых и (или) подсудимых по уголовным делам о налоговых преступлениях, предусмотренных статьей 199. 2 УК РФ при их рассмотрении уголовного дела судом первой инстанции.
• Обжалование неправосудного приговора или иного решения суда первой инстанции и представительство интересов клиента, осужденного по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ в судах апелляционной, кассационной и надзорной инстанций.
Рекомендации адвоката обвиняемым по статье 199. 2 Уголовного кодекса РФ
Посетителям нашего сайта, подозреваемым или обвиняемым в совершении преступления, предусмотренного статьей 199. 2 Уголовного кодекса РФ, мы рекомендуем придерживаться следующего алгоритма поведения:
• Воздержаться от дачи каких-либо показаний и воспользоваться правом, предусмотренным статьей 51 Конституции РФ, которая устанавливает, что каждый подозреваемый или обвиняемый в преступлении, вправе не свидетельствовать против себя и своих близких родственников, круг которых определен Федеральным законом. Придерживаться такой тактики лучше до того момента, пока вам не станет понятен объем обвинений со стороны органов предварительного расследования, и вами не будет выработана стратегия вашей защиты от обвинения.
• На первоначальном этапе предварительного расследования уголовного дела отказаться от так называемого «особого порядка», применение которого на стадии предварительного расследования по делам о преступлениях, предусмотренных статьей 199.2 УК РФ, не предусмотрено уголовно-процессуальным законодательством. Такой «особый порядок» является фиктивной процедурой, придуманной лицами, осуществляющими дознание и предварительное расследование, для облегчения их работы по сбору и закреплению доказательств.
• Обратитесь за юридической консультацией и помощью к независимому адвокату, никак не связанному с работниками правоохранительных органов. За консультацией лучше обратиться к нескольким адвокатам, что позволит получить несколько компетентных рекомендаций и рассмотреть проблему с разных точек зрения. Это, в свою очередь, поможет выработать универсальный алгоритм действий при защите от обвинения по статье 199.2 УК РФ.
Юридическая консультация по статье 199.2 Уголовного кодекса
Как правило посетители сайта и наши клиенты, обращающиеся за юридической помощью и консультацией по уголовным делам о налоговых преступлениях, задают нам ряд идентичных вопросов, касающихся уголовной ответственности по статье 199.2 УК РФ, обобщив вопросы, ниже мы приводим ответы на них.
- Основания для наступления к уголовной ответственности по статье 199. 2 Уголовного кодекса РФ?
Основанием для наступления уголовной ответственности по статье 199.2 УК РФ является совершение лицом умышленных действий, направленных на сокрытие денежных средств или имущества организации, а также индивидуального предпринимателя с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.
В отношении лица, совершившего деяние, имеющие признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199. 2 УК РФ, уголовное преследование наступает в момент привлечения указанного лица, в качестве подозреваемого или обвиняемого по делам о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
• Подозреваемым по статье 199. 2 УК РФ признается лицо, в отношении которого возбуждено уголовное дело, либо которому поступило уведомление о подозрении его в совершении преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса.
• Обвиняемым по статье 199.2 УК признается лицо, в отношении которого вынесено постановление о привлечении в качестве обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199. 2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
- Каким органом производится расследование уголовных дел о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов?
В соответствии с положением статьи 151 УПК РФ производство предварительного расследования по уголовным делам, возбужденным по статье 199.2 УК РФ производится следователями территориальных подразделений Следственного комитета Российской Федерации.
Порядок проверки сообщений и возбуждения уголовных дел данной категории установлен статьями 144-145 Уголовно-процессуального кодекса РФ. В соответствии с указанными нормами следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение трех суток с момента поступления такого сообщения, проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства, необходимые для закрепления следов преступления.
При этом руководитель следственного органа вправе продлить срок доследственной проверки материала по факту сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов до 10-ти суток, а в исключительных случаях до 30-ти суток.
По результатам проверки заявления и (или) материала, имеющего признаки совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ следователь выносит одно из следующих решений:
• о возбуждении уголовного дела;
• об отказе в возбуждении уголовного дела;
• о передачи материалов по подследственности для принятия процессуального решения.
После принятия решения о возбуждении уголовного дела по статье 199. 2 УК РФ, следователь выносит постановление о его возбуждении, принимает дело к своему производству и начинает производство следственных действий в рамках предварительного расследования.
- Какой суд уполномочен принимать решения по уголовным делам, возбужденным по статье 199.2 УК РФ?
Уголовные дела по статье 199. 2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» в первой инстанции рассматриваются районными и приравненными к ним судами. Данное правовое положение закреплено в части 1 ст. 31 Уголовно-процессуального кодекса РФ «Подсудность уголовных дел».
Рассмотрение дел о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов производится судьей единолично.
В процессе судебного следствия судом изучаются доказательства, предоставляемые стороной обвинения и стороной защиты. После оценки всех доказательств в их совокупности, судьей выносится приговор (оправдательный или обвинительный) либо иное судебное решение, рассматривающее уголовное дело по существу.
- Какое наказание обычно назначается лицу, виновному в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов?
Лицу, признанному виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, назначается наказание в пределах, предусмотренных санкцией указанной статьи, с учетом правовых положений Общей части Уголовного кодекса Российской Федерации. Определить минимальный и максимальный размер наказания, предусмотренного статьей 199. 2 УК РФ, можно в разделе сайта: «Статья 199.2 УК РФ нормативно-правовая база»…>>
При назначении наказания лицу виновному в совершении сокрытия денежных средств либо имущества за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов учитываются характер, степень общественной опасности преступления, в том числе и размер ущерба (стоимость сокрытого имущества и денежных средств). Вместе с этим учитывается личность обвиняемого, влияние назначаемого наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.
Суд, рассматривающий уголовное дело по статье 199. 2 УК назначает виновному уголовное наказание с учетом требований, изложенных в Постановлении Пленума ВС РФ № 2 от 11.01.2007 года «О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания»…>>
Менее строгое наказание за совершение налогового преступления может быть назначено подсудимому на основании положений статьи 64 Уголовного кодекса РФ. Данная статья устанавливает, что суд может назначить более мягкий вид наказания, чем предусмотрено санкцией статьи 199.2 или не применять дополнительный вид наказания при наличии обстоятельств, связанных с целью и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время совершения преступления и прочих обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления.
Более строгое наказание, чем предусмотрено санкцией ст. 199. 2 УК РФ может быть назначено судом по совокупности преступлений, т.е. в случае, если лицо обвиняется в совершении нескольких преступлений одновременно. Либо по совокупности приговоров, если обвиняемый на момент вынесения приговора был осужден судом за совершение другого преступления, наказание за которое не было отбыто.
- Какая мера пресечения, избирается в отношении обвиняемого по статье 199. 2 Уголовного кодекса Российской Федерации?
В отношении подозреваемого или обвиняемого в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов следователь, а также суд вправе избрать любую из мер пресечения, указанных в статье 98 УПК РФ, исключение составляет заключение под стражу.
Пунктом 1.1. статьи 108 Уголовно-процессуального кодекса РФ установлено, что заключение под стражу в виде меры пресечения не может быть применено в отношении подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьей 199. 2 Уголовного кодекса РФ.
В отношении подозреваемого или обвиняемого в совершении сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, может быть избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, только если им нарушена ранее избранная мера пресечения, или он скрылся от органов предварительного следствия или суда.
При избрании в отношении обвиняемого по статье 199.2 УК РФ вида меры пресечения учитываются такие факторы, как тяжесть преступления, стоимость сокрытого имущества или денежных средств, общий размер ущерба, причиненного преступлением. Сведения о личности подозреваемого или обвиняемого, его возраст, состояние здоровья, семейное положение, род занятий и другие обстоятельства.
Решение об избрании меры пресечения в виде подписки о невыезде и личном поручительстве принимаются следователем в процессе производства предварительного расследования по уголовному делу. Решение о применении в отношении подозреваемого или обвиняемого по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ меры пресечения в виде залога, домашнего ареста принимаются только судом.
- Подлежит ли конфискации имущество лица, обвиняемого или осужденного по статье 199.2 УК РФ?
Статьей 104.1 Уголовного кодекса РФ «Конфискация имущества» не предусматривается изъятие в собственность государства по обвинительному приговору суда денег, ценностей и иного имущества, полученного в результате совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
Вместе с тем, по уголовным делам о сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов на стадии предварительного расследования или в суде органы Федеральной налоговой службы или прокурор, как правило, заявляют гражданские иски о возмещении вреда, причиненного преступлением. Такое право предоставлено государственным органам статьей 1064 ГК РФ, в соответствии с которой вред, причиненный преступлением, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим этот вред.
Статьей 230 Уголовно-процессуального кодекса РФ «Меры по обеспечению гражданского иска и возможной конфискации имущества» установлено, что суд по ходатайству потерпевшего, гражданского истца или их представителей, либо прокурора вправе вынести постановление о принятии мер по обеспечению возмещения вреда, причиненного преступлением. Исполнение такого решения возлагается на Федеральную службу судебных приставов.
Таким образом, суд в рамках производства по уголовному делу, по ходатайству потерпевшего, ФНС или прокурора, в рамках рассмотрения гражданского иска о возмещении вреда, вправе наложить арест на любое имущество подозреваемого или обвиняемого по статье 199.2 УК РФ.
- Как построить защиту по уголовному делу, возбужденному по признакам преступления, предусмотренного статьей 199. 2 УК РФ?
Будучи адвокатом, практикующим в защите обвиняемых по налоговым преступлениям, могу с уверенностью сказать, что нет двух идентичных уголовных дел, возбужденных по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ. в связи с этим не могут быть разработаны две одинаковые стратегии по защите прав и законных интересов обвиняемых в совершении преступлений данной категории.
Вместе с этим, существует общий алгоритм действий в защите от обвинения по налоговым преступлениям, который, как я полагаю, будет полезен нашему читателю, привлекаемому к уголовной ответственности по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ.
Защиту по уголовным делам о налоговых преступлениях необходимо начинать с установления результата, которого вы хотите добиться, защищаясь от обвинения по статье 199. 2 УК РФ. В первую очередь наметьте максимальный и минимальный результаты, которых вы хотите добиться в защите. Затем составьте план процессуальных действий и начните его реализацию.
Преступление, предусмотренное статьей 199. 2 УК РФ хотя и относиться к категории налоговых преступлений, но его прекращение в связи с погашением, обвиняемым задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам уголовно-процессуальным законодательством не предусмотрено.
В зависимости от конкретных обстоятельств дела, в защите от обвинения в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов можно достичь следующих процессуальных результатов:
• Прекращение уголовного преследования за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя… в связи с отсутствием состава преступления;
• Назначение более мягкого вида наказания, из предусмотренных санкцией статьи 199. 2 Уголовного кодекса РФ.
• Прекращение уголовного дела по статье 199. 2 УК РФ
В соответствии с положениями статьи 8 УК РФ основанием для наступления уголовной ответственности за совершение сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов является совершение гражданином деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ.
Частью 1 статьи 24 УПК РФ установлено, что уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае отсутствия в деяниях виновного состава преступления, предусмотренного статьей Особенной части Уголовного кодекса РФ.
Добиться прекращения уголовного дела по ст. 199. 2 УК РФ в связи с отсутствием состава преступления возможно только разрушив конструкцию обвинения. Доказать отсутствие состава преступления противопоставляя негативным доказательствам стороны обвинения позитивные доказательства стороны защиты не возможно.
Для того чтобы разрушить конструкцию обвинения нужно определить его структуру и систематизировать доказательства, на которых строится обвинение. Определив структуру, исключая или видоизменяя одно или несколько доказательств, представленных стороной обвинения, мы исключаем один или несколько элементов (признаков) состава преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, в связи с чем, разрушается структура обвинения.
Поскольку для привлечения лица к уголовной ответственности за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов и сборов необходимо чтобы его деяния содержали все признаки (элементы) состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, отсутствие хотя бы одного из них является основанием для прекращения уголовного дела.
• Назначение более мягкого вида наказания по статье 199. 2 УК РФ
Для того, чтобы принять решение о построении защиты от обвинения в совершении преступления, предусмотренного статьей 199. 2 УК РФ с целью получения более мягкого вида наказания, предусмотренного санкцией указанной статьи, нужно быть уверенным в том, что:
• Установлена виновность лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении инкриминируемого деяния и в его действиях содержаться все признаки (элементы) состава преступления, предусмотренного статьей 199. 2 УК РФ
• Материальный ущерб, причиненный преступлением, установлен, доказан, а его размер рассчитан и составляет сумму свыше 1 500 000 (Одного миллиона пятьсот тысяч) рублей.
После установления указанных фактов, можно смело начинать осуществление процессуальных действий со стороны защиты, предусмотренные уголовно-процессуальным законом, направленные на назначение виновному наиболее мягкого вида наказания, предусмотренного санкцией статьи 199. 2 УК РФ. В том числе и вынесение приговора в рамках особого порядка принятия судебного решения, при согласии обвиняемого с предъявленным ему обвинением.
| Задайте вопрос адвокату Получить интересующую Вас информацию по вопросам, касающимся правоприменительной практики по статье 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, а также записаться на прием к адвокату Андрееву Алексею Викторовичу вы можете:
|